Таблиця даних платника ПДВ – це зведена структурована інформація про особливості діяльності підприємства (за КВЕД) та коди товарів/послуг (УКТ ЗЕД та ДКПП), які воно реалізує або купує. Основна її мета – проінформувати податкову службу про специфіку бізнесу платника, щоб уникнути помилкових «блокувань» податкових накладних/розрахунків коригування. Отже, таблиця даних – це один з інструментів платника для уникнення блокування ПН/РК, особливо коли діяльність не обмежується купівлею-продажем товару.

• Зміст таблиці: у ній обов’язково зазначаються основні види діяльності (коди КВЕД) платника, а також коди товарів (УКТ ЗЕД) і послуг (ДКПП), якими він оперує регулярно.

• Пояснення до таблиці: подається разом із таблицею. У поясненні платник детально описує види діяльності, джерела надходження та використання товарів/послуг, наявність основних засобів, працівників, ліцензій тощо. Особлива увага, – це застосовані технічні умови, ДСТУ, локальні рецептурні, технологічні, нормувальні документи тощо. Там також має бути обґрунтування потреби в поданні таблиці даних, з посиланням на податкові й інші звіти (наприклад, 20-ОПП, фінзвітність). Пояснення слід підготувати аргументовано й докладно (наявність матеріально-технічної бази, трудових ресурсів, підприємницької мети), оскільки воно впливає на рішення податкової.

Коли і як подавати таблицю даних ПДВ

Таблиця даних не є обов’язковою формою звітності – її подають за потреби. Найчастіше таблицю подають у таких випадках:

• Наявність блокування ПН/РК. Якщо ПН/ПК заблоковано через спрацювання ризикових критеріїв, недостатність товару/сировини/матеріалів, – платник подає таблицю, щоб розблокувати ці документи і надалі уникати блокувань. Особливо ця потреба виникає у разі проведення технологічних операцій з матеріальними цінностями, через що відбувається зміна якісних та кількісних характеристик.

• Передбачувані ризикові операції. Таблицю можна подати завчасно – до реєстрації ПН/РК, у яких платник очікує підвищений ризик зупинки (наприклад, нестандартні постачання, обробка, виробництво, переробка тощо).

• Нові напрями діяльності. Якщо платник розширює свій бізнес (нові товари/послуги), варто оновити таблицю з відповідними кодами, щоб описати нові операції.

Подавати таблицю слід через «електронний кабінет» ДПС разом із поясненням.  Термін подання не регламентовано жорстко, а радше визначається потребою платника: якщо накладна вже заблокована, слід подати таблицю якомога швидше (у межах 10 робочих днів для оскарження).

Практичне призначення та переваги таблиці даних

Насамперед таблиця даних потрібна для зменшення податкових ризиків і спрощення контролю над ПН/РК. Головні переваги її подання:

• Уникнення блокувань ПН/РК. За наявності в таблиці кодів товарів і послуг, що відповідають ризиковим операціям платника, автоматично відпадають типові критерії блокування (наприклад, товарний «пересорт» чи невідповідність кодів «входу» і «виходу»). Іншими словами, накладні із зазначеними кодами системою допускаються до реєстрації без зупинки. Це значно зменшує ймовірність помилкового блокування.

• Прискорена реєстрація накладних. Після врахування таблиці даних податковою службою ПН/РК, що відповідають її змісту, підлягають автоматичній реєстрації після прийняття рішення про її врахування (за умови дотримання всіх формальних вимог). Фактично це означає, що частину документів система пропускає без додаткової перевірки.

• Доведення реальності бізнес-операцій. Детальна інформація в таблиці та поясненні допомагає податковій переконатися в тому, що у підприємства є всі необхідні ресурси (кадри, обладнання, приміщення, права власності чи оренди) для здійснення вказаних операцій. Так, наприклад, у поясненні можна надати документи щодо сільськогосподарських угідь або договори оренди транспорту. У результаті контролюючий орган бачить, що операції реальні й обґрунтовані, а не «штучно» підібрані для ПДВ-маніпуляцій. Адже податкова цілеспрямовано бореться зі “скрутками”, котрі й зводяться до випадків перекидування ПК у непов’язаних операціях.

• Спрощення спілкування з податковою. Подаючи таблицю з обґрунтуваннями, платник зменшує кількість додаткових запитів чи претензій від податкової служби. У разі прийняття позитивного рішення за таблицею, він фактично підтверджує податкову історію, характер, наміри своєї діяльності й може планувати операції без очікуваних блокувань.

Ризики за відсутності таблиці даних

Не подаючи таблицю даних, платник ПДВ позбавляє себе можливості «пробити» автоматичну систему контролю. Типові наслідки:

• Блокування при незвичних операціях. Накладні, по яких система не знаходить підтвердження у вигляді таблиці, найімовірніше зупинять на етапі моніторингу. Наприклад, якщо платник купує комплекти товарів (пальне, насіння, добрива), а продає продукти (пшеницю, соняшник), відсутність таблиці з відповідними кодами призведе до сумніву в реальності операцій. Як результат – накладні блокуються до з’ясування.

• Затримка повернення ПДВ. Заблокована накладна не може бути включена в декларацію, тому і повернення/залік ПДВ із таких операцій затримується. Без таблиці платник автоматично залишається у групі ризику з призупиненими операціями, що створює касові та кадрові проблеми. Особливо це може стати проблемою у стосунках із контрагентами, котрі очікують на зареєстровану ПН/ПК.

• Рекомендована відмова при помилках. Якщо таблиця подана з помилками (наприклад, названо КВЕД, що не відповідає реальному бізнесу, чи не додано пояснень), комісія ДПС може її не врахувати. Наприклад, якщо вантажоперевізник подасть таблицю із кодом діяльності «надання юридичних послуг» без відповідного обґрунтування, така таблиця буде визнана податківцями невідповідною. При відмові таблицю доводиться виправляти й подавати заново (або оскаржувати рішення комісії).

• Втрата переваг “автоматичного” статусу. Нагадаємо, що таблиця дає своєрідний «пропуск» при автоматичній перевірці. Без неї платник не може скористатися принципом автоматичної реєстрації – доводиться проходити всі етапи моніторингу в стандартному режимі. Це збільшує ймовірність відмови або затягування реєстрації.

Приклади практичних ситуацій

• Аграрій: Фермер купує насіння, дизельне пальне й добрива (коди УКТ ЗЕД), а продає зерно (інший код УКТ ЗЕД). Якщо він внесе в таблицю дані про коди насіння/палива та пояснить наявність земельних угідь і техніки, податкова побачить логіку операцій і не заблокує ПН/ПК на зерно.

• Переробник: Підприємство завозить сировину і витрачає електроенергію, а відвантажує послугу переробки. В таблиці зазначаються коди закуплених матеріалів і додано пояснення про технологію, устаткування та працівників. Це попереджає підозри щодо «відсутності вихідного товару», тому послуга зареєструється без зупинки.

• Будівельник: Компанія купує бетон, метал, інструменти (товари) та виконує будівельні роботи. Завдяки таблиці дані коди товарів і  робіт/ послуг узгоджуються. Податкова враховує також наявність матеріально-технічної бази, робітників і обладнання – інакше їх відсутність викликала б «невідповідність» на вході/виході.

Таким чином, таблиця даних ПДВ для бухгалтера або підприємця – це захисний механізм. Вона має формалізувати інформацію про діяльність і допомагає податковій зрозуміти нетипові операції платника. Хоча подання не є обов’язковою, своєчасне й правильне її подання суттєво знижує ризики блокування ПН/РК.

Компанія Вікторія, – Партнер «VICTORY GROUP», ASSC пропонує професійні послуги з ПДВ: розблокування ПН, виведення з ризикових, супроводу подання таблиць даних. 

У разі, якщо у Вас виникли питання щодо обов’язків платників ПДВ, звертайтесь за формою швидкого зв’язку :

Компанія Вікторія, – Партнер 

«VICTORY GROUP», ASSC.